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世界如何提高税款征收的透明度和效率?

发布日期:2016-10-19    浏览次数:3474

    

          税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定,将纳税义务人依法应缴纳的工商各税组织征收入库的一系列活动的总称税款征收是税务机关依法征税和纳税人依法纳税过程的统一。

         国家征收税款是不容受侵犯的,由税务机关对其进行行政保护手段,如税收保全措施,就是用来保护国家税款及时足额入库。而且《税收征管法》规定上述税收保全措施,旨在预防偷逃税,保护国家税款不受侵犯,赋予税务机关必要的执法权。我们知道,世界各地都要交税,各国之间贸易往来也有进出口税等等,那么公民缴交的这些税款,最终用于何处呢,具体的并不得而知。故而《共绘网》不禁发问,世界如何提高税款征收的透明度和效率?请激发您的思想火花,为实现世界梦出一份力。
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全济放2020-01-28

巴西税制十分复杂繁琐,共有约80多个联邦、州和市级税种,由约6,000项法例规管。根据世界银行《2020年营商环境报告》,巴西一家中型国内公司必须耗费1,500多个小时来处理纳税事宜,在接受调查的190个经济体中耗时最长。有意在该国拓展业务的香港公司可能不易明白要缴纳哪些税项,适用税率是多少,以及应向哪个部门纳税。 新的改革派政府成立后,大举改革繁琐的税制势在必行。经过多年讨论,国会已收到两份重要提案,希望以单一的商品和服务税来代替多个税种,简化税制。 第一份提案于2019年4月在众议院提出,建议以商品和服务税取代联邦增值税、社会融合计划税、社会保障融资供款、州增值税和市政服务税,税率相等于联邦、州和市政府所设定的5个税种税率之和。 第二项提案于2019年7月在参议院提出,除第一项提案中提及的5个税种之外,还建议废除联邦对金融交易徴收的税项和燃料价格调节税,在全国范围订立统一的商品和服务税税率。 虽然这两项提案均没有提出减税或免税,不过简化联邦、州和市级税收预料将大为改善正常商业活动的税务管理,尤以刚进入巴西市场者为然。里约热内卢州工业联合会估计,此项改革可能为该国带来超过1,200亿雷亚尔(约300亿美元)的收益。 据了解,博索纳罗政府正草拟另一份雄心勃勃的提案,建议简化并降低企业税和个人税,此举将视国会如何处理首两份税制改革提案而定。

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看黄金季节2019-10-14

地球上将没有一个“避税天堂”。报道称,在卢森堡举行的一次会议上,欧盟部长们决定将阿联酋从欧盟的黑名单上移除,马绍尔群岛也被从该名单中移除。此外,欧盟主要经济伙伴瑞士也被从灰色名单中除名。该名单涵盖了那些承诺改变税收规则以使其符合欧盟标准的国家。 据瑞士联邦税务管理局官网2018年10月5日发布的公告,按照金融账户涉税信息自动交换(AEOI)标准,该机构已于9月底同其他国家税务机关(欧盟国家外加其他九个国家和地区:澳大利亚、加拿大、根西岛、冰岛、马恩岛、日本、泽西岛、挪威以及韩国交换了金融账户信息,为史上首次。 据媒体此前报道,欧盟在2017年公布“避税天堂”黑名单和灰名单,上榜的国家是指未与欧盟进行税务合作的司法管辖区,而其他国家的公司和富人倾向于到这些国家避税。 目前剩下的黑名单中仍有10逾个国家或地区,这些国家和地区包括:美属萨摩亚、关岛、美属维京群岛、贝里斯、多米尼加、斐济、阿曼、萨摩亚、特立尼达和多巴哥和瓦努阿图; 欧盟在10月10日把瑞士从灰色名单中删除,目前瑞士已承诺修法更改其税收规则,并遵循欧盟标准。瑞士去年通过了税制改革,新税法将于2020年生效,该法案符合欧盟要求。此外,阿尔巴尼亚,哥斯达黎加,毛里求斯和塞尔维亚,也将被从灰色名单中删除。而灰名单上还剩下包括开曼群岛、巴哈马和百慕大等世界上数十个司法管辖区,这些司法管辖区大多是世界知名的避税天堂,按照规定,如果这些国家或地区未能在规定的期限内兑现承诺,将被移入黑名单。

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郭芳芳2019-05-23

美国税制改革带来的重大改变:《2017年减税与就业法》对个人所得税作出重大改变,包括:在7个税阶中,大部分的实际边际税率有所调低;标准扣除额倍增;取消因未有购买符合《可负担医疗法》要求的合格医疗保险而须缴纳的罚款;增加子女税收抵免的覆盖范围和最高金额。新法例也改变个人就其商业收入缴税的方式,独资、合伙、S类公司[1]和有限责任公司(LLCs)等合资格的税赋转嫁企业(pass-through businesses)[2],其首笔31.5万美元共同收入可扣除20%。企业方面,美国公司所得税率从35%永久大幅下降到21%,使其在全球企业税率中由接近最高降至较低一端。新法例还将100%奖励折旧(bonus depreciation)的适用范围扩大,并延长到2022年底,允许企业在2026年底逐步淘汰旧设备之前,即时将多种财产的费用撇账。 如上所述,美国国内企业也可以从国外附属公司获取收益,毋须就所得收入缴纳美国税款,实际上使美国的企业税制从全球征税转为属地征税。美国企业还可通过缴纳一次性且税率超低的汇回税,将符合条件的海外收益带回国内,现金和其他流动资产的税率为15.5%,而非现金资产则是8%。相关收益可以延后递增方式入账,由第一年至第五年各占8%,第六年为15%,第七年20%,第八年25%。 这项条款只适用于来自外国公司的收益,而美国企业实体在该外国公司至少持有10%投票股权,为期最少1年;此外,也允许日后所有符合条件的收益留在海外或免税汇回美国。这项措施旨在限制美国企业税基所受的侵蚀,不仅会减少美国企业将利润归入低税国家而将成本归入美国的诱因,对美国的投资流向也会有深远影响。据估计,在2016年,罗素1000指数(Russell 1000 Index)[3] 公司留存海外的收益达2.6万亿美元,相当于当年美国GDP的14%。 除利用较低税率,鼓励美国公司汇回利润或将其利润留在境内,新税法还软硬兼施,阻止他们将利润留存海外。首先,法案规定,将全球无形资产低税收入(Global Intangible Low-Tax Income,简称GILTI)纳入美国公司的应课税收入。GILTI主要涉及知识产权等无形资产产生的「超额」离岸回报。应课税的「超额」收入是指高于无形资产收入标准10%回报率的金额。美国公司股东(只有C类公司[4])可以享受GILTI相关税项50%的扣除。这样GILTI的实际税率就是10.5%(为新公司税率21%的一半),到2025年后才上升到13.125%。 在GILTI之外就是新设的软措施,即境外无形资产收入(foreign-derived intangible income,简称FDII)。FDII是类似「专利盒」(patent box)的税务优惠,美国纳税人可根据留存在美国的无形资产就海外收益作出扣除。换言之,即使收益仍然留在海外,没有被美国征税,也会促使他们将知识产权等无形资产留在美国。美国公司可就FDII享受37.5%的扣除,即这些收益的实际税率从21%降低到13.125%。这项税率将持续到2025年,然后提高到15.625%。与GILTI扣除一样,FDII仅适用于美国的C类公司。 除上述条款外,新法例还设立新税种,称为全球最低税或税基侵蚀与反滥用税(base erosion anti-abuse tax,简称BEAT)。这项最低税只适用于在新法例生效前3年每年总收益超过5亿美元的大型美国公司,而且只适用于「税基侵蚀率」达3%的公司,这个百分比按当年可扣除的外国相关付款除以可扣除总额计算。对超过3%门槛的公司,其应付的BEAT是其没有与外国有关扣除的应课税收入总额的10%,与包括该等扣除的应课税收入总额的21%之差额。BEAT本质上是对外判业务征收的替代最低税,以防止输入美国的知识产权或服务被过度「转移境外」(offshoring)。

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有多用途2019-05-05

商品及服务税是印度在 1990 年代初推行大改革以来,最重要的经济措施之一。该法案于 2016 年 8 月通过,预期 2017 年下半年实施,是总理莫迪一项重要政绩。莫迪在 2014 年上任后亦推行多项重要的改革措施,例如「印度制造计划」(Make in India Initiative)及「便利营商改革」,目的是改善营商环境、吸引外商直接投资、增加就业机会以及刺激经济。 印度已有广泛共识,认为一个全国统一的商品及服务税制将令该国受益,而这个税制亦获得普遍支持。这个商品及服务税制料将大大推动印度统一成为单一市场,打破邦与邦之间在商品和服务流动方面的界限。尤其重要的是,这个税制将取代各邦层层叠叠且缺乏效率的间接税制,并可显著增加全国的税收透明度。 印度是一个庞大的联邦国家,共有 29 个邦及七个联邦属地,每个邦份均须通过本身的邦商品及服务税法例。要在中央及邦的层面成功落实商品及服务税,仍是一个宏大艰巨的任务,并且需要时间监察其成效。 莫迪所属的印度人民党(Bharatiya Janata Party, BJP),不单是中央政府的执政党,亦是超过一半邦份和联邦属地政府的执政党。人民党在目前的邦选举周期中预期将可获得重大胜利,有利商品及服务税的立法及最后落实执行。印度推行商品及服务税改革,已在统一内部市场方面走上正轨,不但可进一步改善营商环境,更令该国成为制造基地的前景更加光明,此外,亦为当地以至外国公司创造源源商机。

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偶可丰富2019-04-24

为防堵纳税人将所得或财产隐匿于外国金融机构规避税负,经济合作与发展组织 (OECD)于 2014 年7月公布「共同汇报标准」(Common Reporting Standard,简称CRS)。 OECD制定CRS的目的,是建立参与税务管辖区之间的自动税务资料交换机制,通过要求金融机构调查其账户持有人的税务居民状态,使各地政府可以取得该国或地区税务居民在其他税务管辖区的金融账户相关资料,借此提升税务透明度及打击跨境逃税。 目前,全球已有100多个国家和地区承诺实施CRS,首轮以欧洲地区为主的57个国家,已从2016年开始实施CRS要求的账户审查程序。第二轮由2017年1月1日起,更多国家和地区开始实施CRS,其中包括香港、新加坡、日本等亚太地区税务管辖区。中国大陆、新西兰、澳洲则从今年9月1日正式上路,开始与其他100多个国家和地区税务主管机关进行金融账户资料交换。

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merry2017-08-21

导致百姓逃税,做出宁愿被蛇咬死,也不愿意遭受朝廷赋敛之痛原因,可能复杂而多样,但根本却在于,专制王权及其财权本身的合法性不足。因为它是基于暴力手段的强制征收,不是基于民意的协商征收。这边意味着,此种赋敛也就不可能赢得百姓们先天性的快乐的遵从。同时因为,这种赋敛权力缺乏有效的“闭环式”机制制约,其自私性、贪婪性与强盗性与生俱来,一旦时机成熟,便会兴风作浪,危害百姓,将整个社会成员的基本福祉撇在一边,只为少数人的作威作福而肆意橫征。忠言逆耳的古训不可忘记。

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ZSQ5252017-08-16

就税收宣传的主体——政府及其财税机关而言,至少应全面反思和检视过去的税收宣传思想和活动——是否还有有待完善的地方?即是否存在给纳税者和民众选择性提供涉税信息的地方呢?比如在税负、税收优惠政策等方面,是否存在提供的涉税信息客观性、准确性与全面性不足的地方?比如缺少第三方涉税信息提供,等等。或者,税收宣传的聚财价值导向是否太过强烈,忽视了税收增进全社会和每个国民福祉总量的终极目的,等等。特别是在信息化技术迅猛发展的大数据时代,在社会转型时期矛盾多发阶段,在广大民众财税权利意识日渐高涨的大趋势下,必须正视和直面单向度税收宣传模式与方法正在遭遇时代性的挑战,必须高度警惕税收宣传的塔西佗陷阱现象。

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